Perhitungan PPh 21 Masa Pajak Terakhir

Berdasarkan PER16/PJ/2016 Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan desember dibagi menjadi 2:

1. Dalam hal penghasilan tetap dan teratur setiap bulan sama/tidak berubah, maka jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan Desember besarnya sama dengan yang dipotong pada bulan-bulan sebelumnya.
2. Dalam hal besarnya penghasilan tetap dan teratur setiap bulan mengalami perubahan.

Dalam mencari besaran nilai PPh 21 masa desember, yang pertama dilakukan adalah mengetahui PPh terutang setahun. Setelah mengetahun nilai PPh terutang setahun, selanjutnya dikurangi dengan PPh yang sudah dipotong oleh pemberi kerja untuk masa Januari hingga masa November. Maka akan diketahui nilai PPh 21 untuk masa Desember. Lalu bagaimana jika penghasilan tetap karyawan mengalami perubahan? Simak contoh berikut ini

Fatah adalah karyawan PT Sukses yang memiliki status menikah dan memiliki 2 tanggungan keluarga. Fatah memperoleh gaji dan tunjangan setiap bulan sebesar Rp7.000.000 dan membayar iuran pensiun kepada perusahaan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan setiap bulan sebesar Rp120.000. Mulai bulan Juli 2022, Fatah memperoleh kenaikan penghasilan tetap setiap bulan menjadi sebesar Rp8.300.000.

Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap bulan untuk bulan Januari-Juni 2022 adalah sebagai berikut:

Gaji dan tunjangan sebulan                                   Rp7.000.000

Pengurangan:

1. Biaya jabatan

5% x Rp7.000.000               Rp350.000

2. Iuran pensiun                       Rp120.000

    Rp470.000

Penghasilan neto atas gaji dan tunjangan sebulan    Rp6.530.000

Penghasilan neto setahun

12 x Rp6.530.000                                                Rp78.360.000

PTKP (K/1) setahun                                              Rp63.000.000

Penghasilan Kena Pajak Setahun                           Rp15.360.000

PPh Pasal 21 atas gaji setahun

5% x Rp 15.360.000                    Rp768.000

PPh Pasal 21 atas gaji sebulan

        Rp768.000 : 12                           Rp64.000

Perhitungan PPh 21 yang harus dipotong setiap bulan untuk bulan Juli-November 2022 adalah sabagai berikut:

Gaji dan tunjangan sebulan                                   Rp8.300.000

Pengurangan:

1. Biaya jabatan

5% x Rp8.300.000                       Rp415.000

2. Iuran pensiun                                Rp120.000

Rp535.000

Penghasilan neto atas gaji dan tunjangan sebulan    Rp7.765.000

Penghasilan neto setahun

12 x Rp7.765.000                                                Rp93.180.000

PTKP (K/1) Setahun                                             Rp63.000.000

Penghasilan Kena Pajak Setahun                           Rp30.180.000

PPh 21 atas gaji setahun

5% x Rp30.180.000                     Rp1.509.000

PPh 21 yang harus dipotong setiap bulan

        Rp1.509.000 : 12                        Rp125.750

Perhitungan PPh 21 yang harus dipotong bulan Desember 2022:

Penghasilan selama setahun

        6 x Rp7.000.000                          Rp42.000.000

        6 x Rp8.300.000                          Rp49.800.000

                                                                                Rp91.800.000

Pengurangan:

1. Biaya jabatan

5% X Rp91.800.000                     Rp4.590.000

2. Iuran pensiun

12 x Rp120.000                           Rp1.440.000

                                                                        Rp6.030.000

Penghasilan Neto                                                        Rp85.770.000

PTKP (K/1) setahun                                                    Rp63.000.000

Penghasilan Kena Pajak                                              Rp22.770.000

PPh 21 yang terutang

        5% x Rp22.770.000                                           Rp1.138.500

PPh 21 yang telah dipotong s.d. November 2022

6 x Rp64.000                                      Rp384.000

5 x Rp125.750                                    Rp628.750

                                                                                Rp1.012.750

PPh 21 yang harus dipotong bulan Desember 2022       Rp125.750